Anexo III do Simples Nacional: tabela, atividades, Fator R e como calcular

O Anexo III do Simples Nacional é a tabela de impostos da maior parte das empresas de serviços. As alíquotas vão de 6% a 33%, em seis faixas de faturamento, e a alíquota que a empresa paga de fato quase sempre é menor que a da tabela, porque existe uma parcela a deduzir.

Neste guia você encontra a tabela completa, as atividades que entram no Anexo III, a regra do Fator R (que decide entre o Anexo III e o Anexo V), o cálculo do DAS passo a passo com exemplos e o que muda com a Reforma Tributária a partir de 2027.

O que é o Anexo III do Simples Nacional

O Anexo III é uma das cinco tabelas de tributação do Simples Nacional, previstas na Lei Complementar nº 123/2006. Ele reúne serviços como contabilidade, academias, agências de viagem, escolas, instalação e manutenção, além de atividades de profissões regulamentadas que cumprem a regra do Fator R.

O DAS calculado pelo Anexo III inclui, em uma única guia: IRPJ, CSLL, PIS, Cofins, CPP (a contribuição previdenciária patronal) e ISS.

Os cinco anexos, para situar:

Tabela do Anexo III do Simples Nacional

A tabela está em vigor desde 2018 e continua valendo em 2026. A faixa é definida pela receita bruta dos últimos 12 meses (RBT12), e não pelo faturamento do mês.

Como calcular o DAS no Anexo III

A alíquota que a empresa paga é a alíquota efetiva, calculada com esta fórmula:

Alíquota efetiva = (RBT12 × alíquota nominal − parcela a deduzir) ÷ RBT12

Depois, basta multiplicar a alíquota efetiva pelo faturamento do mês.

Exemplo: empresa que faturou R$ 300 mil em 12 meses

1. Encontre a faixa. R$ 300.000 está na 2ª faixa: alíquota nominal de 11,2% e parcela a deduzir de R$ 9.360.
2. Aplique a fórmula. (300.000 × 11,2% − 9.360) ÷ 300.000 = (33.600 − 9.360) ÷ 300.000 = 8,08%.
3. Calcule o DAS do mês. Com faturamento de R$ 25.000 no mês: 25.000 × 8,08% = R$ 2.020,00.

Repare que a alíquota nominal é de 11,2%, mas a empresa paga 8,08%. É por isso que mudar de faixa não provoca um salto no imposto: a parcela a deduzir suaviza a passagem.

Alíquota efetiva no topo de cada faixa

Empresa com menos de 12 meses de atividade usa a receita proporcional: a média mensal do período, multiplicada por 12.

Quais atividades entram no Anexo III

O enquadramento depende do CNAE e do tipo de serviço. De forma geral, há dois grupos.

Sempre no Anexo III, sem depender do Fator R

• Escritórios de contabilidade
• Academias de ginástica, de dança e de artes marciais
• Agências de viagem e turismo
• Escolas, creches e cursos livres
• Serviços de instalação, reparo e manutenção em geral
• Agências lotéricas
• Produções culturais e artísticas
• Transporte municipal de passageiros
• Corretagem de seguros

No Anexo III só com Fator R de 28% ou mais

• Medicina, odontologia, psicologia, fisioterapia e outras atividades de saúde
• Engenharia e arquitetura
• Desenvolvimento de software e serviços de tecnologia
• Publicidade e jornalismo
• Consultoria, auditoria e perícia
• Representação comercial
• Medicina veterinária

Nessas atividades, quando o Fator R fica abaixo de 28%, a empresa é tributada pelo Anexo V, que começa em 15,5%. Advocacia, construção civil, limpeza e vigilância ficam no Anexo IV. A lista completa está na Lei Complementar nº 123/2006 e na Resolução CGSN nº 140/2018, e o seu contador confirma o enquadramento pelo CNAE.

Fator R: a regra que separa o Anexo III do Anexo V

Fator R é a relação entre a folha de pagamento e a receita bruta dos últimos 12 meses.

Fator R = folha de salários em 12 meses ÷ receita bruta em 12 meses

• Fator R igual ou maior que 28%: Anexo III.
• Fator R menor que 28%: Anexo V.

Entram na folha os salários, o pró-labore dos sócios, a contribuição previdenciária patronal e o FGTS. A conta é refeita todo mês, então a empresa pode estar no Anexo III em um mês e no Anexo V no outro.

Quanto custa ficar no Anexo V

Veja a mesma empresa de R$ 300 mil em 12 meses e R$ 25 mil no mês, nos dois anexos:

A diferença é de R$ 2.105 por mês. Para chegar aos 28%, essa empresa precisa de uma folha de R$ 84 mil em 12 meses, ou R$ 7 mil por mês, somando pró-labore, salários e encargos. Aumentar o pró-labore eleva o INSS e o Imposto de Renda do sócio, então a conta precisa ser feita com o contador. O passo a passo está em como calcular o Fator R.

ISS no Anexo III e o sublimite de R$ 3,6 milhões

• O ISS vai dentro do DAS e é repassado ao município onde o imposto é devido. A parcela de ISS dentro da alíquota efetiva é limitada a 5%.
• Quando o ISS é retido pelo cliente, o valor retido é descontado do DAS. Informe a retenção na nota e na apuração para não pagar duas vezes.
• Acima de R$ 3,6 milhões em 12 meses, a empresa continua no Simples para os tributos federais até R$ 4,8 milhões, mas passa a recolher o ISS fora do DAS, pelas regras do município.

Se o faturamento está chegando perto do limite, veja o que acontece ao ultrapassar o teto do Simples Nacional.

O que muda no Anexo III com a Reforma Tributária

A tabela do Anexo III não mudou em 2026. As novidades para quem presta serviço no Simples são outras:

• Nota de serviço no padrão nacional. Desde 1º de novembro de 2026, microempresas e empresas de pequeno porte do Simples emitem a NFS-e somente pelo padrão nacional. Veja como em NFS-e padrão nacional.
• IBS e CBS na nota a partir de 1º de janeiro de 2027. As regras dos novos tributos passam a valer para os optantes do Simples nessa data.
• Escolha entre recolher IBS e CBS por dentro ou por fora do DAS. Recolher por fora permite ao cliente empresa aproveitar o crédito integral. A janela de opção para 2027 foi de 1º a 30 de setembro de 2026. Entenda em Simples Nacional Híbrido.
• Novo limite do MEI. Quem está no início pode ficar mais tempo como MEI: o teto sobe para R$ 110 mil em 2027. Veja o novo limite do MEI.

Erros comuns de quem está no Anexo III

• Usar o faturamento do mês para achar a faixa. A faixa depende da receita dos últimos 12 meses.
• Aplicar a alíquota nominal direto. O correto é a alíquota efetiva, depois da parcela a deduzir.
• Esquecer de acompanhar o Fator R. Um mês abaixo de 28% leva o imposto para a tabela do Anexo V.
• Misturar receitas de atividades diferentes. Empresa que vende mercadoria e presta serviço separa as receitas: a venda vai para o Anexo I e o serviço, para o Anexo III ou V.
• Não informar o ISS retido. Sem a informação, o imposto retido pelo cliente é pago de novo no DAS.
• Emitir nota com o código de serviço errado. O código influencia a alíquota do ISS e o município que recebe o imposto.

Como o vhsys ajuda quem está no Simples Nacional

O cálculo do DAS é feito pelo contador, no PGDAS-D. O que o vhsys faz é entregar os números certos para essa conta:

• Emissão de NFS-e, NF-e e NFC-e, já com os campos da Reforma: CBS, IBS e cClassTrib.
• Relatórios de vendas e de notas emitidas por período, para acompanhar os 12 meses que definem a faixa.
• Contas a pagar e a receber, com boleto e Pix, para saber quanto do faturado entrou no caixa.
• Exportação dos XMLs das notas para enviar ao contador.

Fontes

• Lei Complementar nº 123/2006, Anexos III e V, com a redação da Lei Complementar nº 155/2016.
• Resolução CGSN nº 140/2018 (regulamento do Simples Nacional).
• Resolução CGSN nº 191/2026 (NFS-e de ME e EPP pelo padrão nacional).
• Lei Complementar nº 214/2025 (IBS e CBS no Simples Nacional).